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一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？

答：根(gen)據《財政(zheng)部(bu) 國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局關于全面推開(kai)營業稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改征增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)試點(dian)的(de)通知》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)〔2016〕36號）規(gui)定，一般(ban)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人出租其2016年4月30日(ri)前取(qu)得的(de)不(bu)動產(chan)，可以選擇適(shi)用簡易計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方法，按照(zhao)5%的(de)征收率計(ji)算應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額。納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人出租其2016年4月30日(ri)前取(qu)得的(de)與機構(gou)所(suo)在地不(bu)在同一縣（市）的(de)不(bu)動產(chan)，應(ying)(ying)按照(zhao)上(shang)述計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方法在不(bu)動產(chan)所(suo)在地預繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款后，向機構(gou)所(suo)在地主管稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機關進行納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報。

一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產，能否選擇簡易計稅方法？

答：根據《財(cai)政(zheng)部(bu) 國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局關(guan)于全面推(tui)開營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改征(zheng)(zheng)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)試點的(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)〔2016〕36號）規定(ding)，一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)銷(xiao)售其(qi)2016年4月(yue)30日前取(qu)得（不(bu)(bu)含自(zi)建）的(de)不(bu)(bu)動(dong)產(chan)，可以選擇適(shi)用簡易計稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方法，以取(qu)得的(de)全部(bu)價(jia)款和價(jia)外(wai)費用減去該項不(bu)(bu)動(dong)產(chan)購置原價(jia)或(huo)者取(qu)得不(bu)(bu)動(dong)產(chan)時的(de)作價(jia)后的(de)余額為銷(xiao)售額，按照5%的(de)征(zheng)(zheng)收(shou)率計算應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額。納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)應(ying)按照上(shang)述計稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方法在(zai)不(bu)(bu)動(dong)產(chan)所(suo)在(zai)地預繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款后，向機構所(suo)在(zai)地主管稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)進行納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)。

一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，能否選擇簡易計稅方法？

答：根據《財政部 國家(jia)稅(shui)務(wu)總局關(guan)于全(quan)面推開營業(ye)稅(shui)改(gai)征(zheng)增(zeng)值稅(shui)試點的通知(zhi)》（財稅(shui)〔2016〕36號(hao)）規定，一(yi)般納(na)稅(shui)人銷售其2016年4月30日(ri)前自建的不動產，可以選擇適用(yong)簡易(yi)計(ji)稅(shui)方法，以取(qu)得的全(quan)部價(jia)款和價(jia)外(wai)費用(yong)為銷售額(e)，按照(zhao)5%的征(zheng)收率(lv)計(ji)算應(ying)納(na)稅(shui)額(e)。納(na)稅(shui)人應(ying)按照(zhao)上述計(ji)稅(shui)方法在(zai)不動產所在(zai)地預(yu)繳稅(shui)款后，向機(ji)構所在(zai)地主管(guan)稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)進行納(na)稅(shui)申報。

2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同應按照什么征稅？

答：根(gen)據(ju)《財政部(bu) 國家稅務(wu)總局關于全面推開營(ying)業稅改征增值稅試(shi)點(dian)的(de)(de)通(tong)知》（財稅〔2016〕36號）規定，試(shi)點(dian)納稅人根(gen)據(ju)2016年4月30日前簽訂(ding)的(de)(de)有形動產融資(zi)性(xing)售(shou)后回租(zu)合同(tong)，在(zai)合同(tong)到(dao)期前提供(gong)的(de)(de)有形動產融資(zi)性(xing)售(shou)后回租(zu)服(fu)務(wu)，可繼續按照有形動產融資(zi)租(zu)賃服(fu)務(wu)繳納增值稅。

試點納稅人2016年5月1日后取得的不動產，其進項稅額應如何抵扣？

答：根據《財(cai)政部 國家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關于全面推(tui)開營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)改征(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)試點的通知》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)〔2016〕36號）規定(ding)，適用一(yi)般計稅(shui)(shui)(shui)方法(fa)的試點納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)，2016年(nian)5月(yue)(yue)1日后取得并在會計制度上(shang)按(an)固定(ding)資產(chan)核算的不(bu)動產(chan)或者2016年(nian)5月(yue)(yue)1日后取得的不(bu)動產(chan)在建工程，其進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)應(ying)自取得之日起分2年(nian)從銷項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)中抵扣(kou)(kou)(kou)，第一(yi)年(nian)抵扣(kou)(kou)(kou)比例為(wei)(wei)60%，第二年(nian)抵扣(kou)(kou)(kou)比例為(wei)(wei)40%。

取得不動產(chan)，包(bao)括(kuo)(kuo)以直接(jie)購(gou)買、接(jie)受捐贈、接(jie)受投資入股、自建(jian)以及抵債等各(ge)種形式取得不動產(chan)，不包(bao)括(kuo)(kuo)房地產(chan)開發企業自行(xing)開發的房地產(chan)項目。

融資租入(ru)的(de)(de)不動產以及在施工現場(chang)修(xiu)建(jian)(jian)的(de)(de)臨時建(jian)(jian)筑物(wu)、構筑物(wu)，其進項稅額不適用上述分2年抵(di)扣的(de)(de)規定。

一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得的不動產，應如何繳納增值稅？

答：根據《財(cai)政部 國家稅(shui)(shui)務總局(ju)關于全(quan)面推開營業(ye)稅(shui)(shui)改征(zheng)增值稅(shui)(shui)試(shi)點(dian)的(de)(de)(de)(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2016〕36號）規定(ding)，一般(ban)納稅(shui)(shui)人銷售其2016年5月1日后取(qu)(qu)得（不含自建）的(de)(de)(de)(de)不動(dong)產，應適用一般(ban)計稅(shui)(shui)方法，以取(qu)(qu)得的(de)(de)(de)(de)全(quan)部價款和價外(wai)(wai)費(fei)用為銷售額計算應納稅(shui)(shui)額。納稅(shui)(shui)人應以取(qu)(qu)得的(de)(de)(de)(de)全(quan)部價款和價外(wai)(wai)費(fei)用減去該項(xiang)不動(dong)產購置原價或者取(qu)(qu)得不動(dong)產時的(de)(de)(de)(de)作價后的(de)(de)(de)(de)余額，按照5%的(de)(de)(de)(de)預征(zheng)率在(zai)不動(dong)產所(suo)在(zai)地(di)預繳稅(shui)(shui)款后，向機構所(suo)在(zai)地(di)主管稅(shui)(shui)務機關進行(xing)納稅(shui)(shui)申報。

一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產，應如何繳納增值稅？

答：根據《財政部 國家稅(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)關于全面推開營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)改征增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)試(shi)點的(de)(de)通(tong)知》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2016〕36號(hao)）規定，一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)銷售(shou)其2016年5月1日后自(zi)建的(de)(de)不(bu)動產(chan)，應(ying)(ying)適用(yong)一般計稅(shui)(shui)(shui)方法，以取得(de)的(de)(de)全部價(jia)款(kuan)和價(jia)外費(fei)用(yong)為銷售(shou)額計算(suan)應(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)額。納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)應(ying)(ying)以取得(de)的(de)(de)全部價(jia)款(kuan)和價(jia)外費(fei)用(yong)，按照5%的(de)(de)預征率在不(bu)動產(chan)所在地預繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)后，向機(ji)構所在地主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關進行(xing)納(na)稅(shui)(shui)(shui)申報。

2016年5月1日以后開展的融資租賃業務的銷售額是什么？

答：根(gen)據《財政部 國家(jia)稅務(wu)總局(ju)關于全面推開營業(ye)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：

（1）經人民銀行(xing)、銀監會或者商務(wu)部(bu)批準從事(shi)融資(zi)租賃(lin)業(ye)務(wu)的試點納稅(shui)人，提供(gong)融資(zi)租賃(lin)服務(wu)，以(yi)取(qu)得的全部(bu)價(jia)款(kuan)(kuan)和價(jia)外費(fei)用，扣除支付(fu)的借(jie)(jie)款(kuan)(kuan)利息（包括外匯借(jie)(jie)款(kuan)(kuan)和人民幣借(jie)(jie)款(kuan)(kuan)利息）、發行(xing)債券利息和車(che)輛購置(zhi)稅(shui)后(hou)的余額為銷售額。

（2）經人(ren)民(min)銀(yin)行、銀(yin)監會或者(zhe)商(shang)務部批準從事融(rong)資租(zu)賃業務的試點(dian)納稅人(ren)，提供融(rong)資性售(shou)后回租(zu)服務，以取得的全部價(jia)款(kuan)和價(jia)外(wai)費(fei)用(yong)（不含本金），扣除對(dui)外(wai)支付的借(jie)(jie)款(kuan)利息（包括(kuo)外(wai)匯借(jie)(jie)款(kuan)和人(ren)民(min)幣借(jie)(jie)款(kuan)利息）、發行債券利息后的余額作為銷售(shou)額。

經商務(wu)部授權(quan)的(de)(de)省級商務(wu)主管(guan)部門和(he)國家經濟技術開發區(qu)批準的(de)(de)從事融資(zi)租(zu)(zu)賃(lin)業務(wu)的(de)(de)試點納稅人，2016年(nian)5月(yue)1日(ri)后實收(shou)資(zi)本(ben)(ben)達到(dao)1.7億(yi)元的(de)(de)，從達到(dao)標準的(de)(de)當月(yue)起按照上(shang)(shang)述規定(ding)執行(xing)；2016年(nian)5月(yue)1日(ri)后實收(shou)資(zi)本(ben)(ben)未達到(dao)1.7億(yi)元但注冊資(zi)本(ben)(ben)達到(dao)1.7億(yi)元的(de)(de)，在2016年(nian)7月(yue)31日(ri)前(qian)仍可按照上(shang)(shang)述規定(ding)執行(xing)，2016年(nian)8月(yue)1日(ri)后開展(zhan)的(de)(de)融資(zi)租(zu)(zu)賃(lin)業務(wu)和(he)融資(zi)性(xing)售(shou)后回租(zu)(zu)業務(wu)不得按照上(shang)(shang)述規定(ding)執行(xing)。

原增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得的不動產能否抵扣？

答(da)：根據《財政部(bu) 國家稅(shui)務總局關于(yu)全面推開營業(ye)稅(shui)改(gai)征增(zeng)值(zhi)稅(shui)試點的(de)通知》（財稅(shui)〔2016〕36號）規定，2016年(nian)5月(yue)1日(ri)后取(qu)得(de)(de)并在會計制度上按固定資產核算(suan)的(de)不動產或者2016年(nian)5月(yue)1日(ri)后取(qu)得(de)(de)的(de)不動產在建工程(cheng)，其進(jin)項稅(shui)額應自取(qu)得(de)(de)之(zhi)日(ri)起分2年(nian)從銷項稅(shui)額中(zhong)抵(di)扣，第一年(nian)抵(di)扣比例為(wei)60%，第二年(nian)抵(di)扣比例為(wei)40%。

試點納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應如何補繳？

答：根據《財政部 國家稅(shui)(shui)務(wu)總局關于全面推開營(ying)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)改(gai)征(zheng)增值稅(shui)(shui)試點(dian)的通知》（財稅(shui)(shui)〔2016〕36號）規定, 試點(dian)納稅(shui)(shui)人納入營(ying)改(gai)增試點(dian)之(zhi)日(ri)前發(fa)生(sheng)的應(ying)稅(shui)(shui)行(xing)為，因(yin)稅(shui)(shui)收檢查等原因(yin)需要補繳稅(shui)(shui)款的，應(ying)按照營(ying)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)政策規定補繳營(ying)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)。

試點納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當如何申請退還？

答(da)：根據(ju)《財政部 國家稅(shui)務(wu)總局關于全面推(tui)開(kai)營(ying)業稅(shui)改(gai)征增值(zhi)稅(shui)試(shi)點的通知(zhi)》（財稅(shui)〔2016〕36號(hao)）規定，試(shi)點納(na)(na)(na)稅(shui)人發生應稅(shui)行為，在(zai)納(na)(na)(na)入(ru)營(ying)改(gai)增試(shi)點之日前已(yi)繳納(na)(na)(na)營(ying)業稅(shui)，營(ying)改(gai)增試(shi)點后因發生退(tui)款減除營(ying)業額(e)的，應當向原主管(guan)地稅(shui)機關申請退(tui)還(huan)已(yi)繳納(na)(na)(na)的營(ying)業稅(shui)。

原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，能否抵扣？

答：根據(ju)《財(cai)政部 國家稅(shui)(shui)務總局關(guan)于全面推(tui)開營業稅(shui)(shui)改征增值(zhi)稅(shui)(shui)試(shi)點(dian)的(de)通(tong)知》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2016〕36號）規(gui)定(ding)，原增值(zhi)稅(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)人兼有銷售服(fu)務、無形資(zi)產或者(zhe)不動(dong)產的(de)，截止到納入營改增試(shi)點(dian)之日前的(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)期末留抵稅(shui)(shui)額，不得從銷售服(fu)務、無形資(zi)產或者(zhe)不動(dong)產的(de)銷項稅(shui)(shui)額中抵扣。